一句口诀搞定清结算账务

结算、清算之类的表述，常常让人傻傻分不清，记住一句话就行了——“联机交易、渠道清算、资金结算、期末结转”。具体怎么用的？且看本文作者的分享。

清算、清结算、结算常常被颠来倒去的混用，作为银行和商户之间资金搬运工的清结算，什么时候清算，什么时候结算一直让人傻傻分不清。

今天我们就用一句口诀和一个场景故事来给大家讲清楚清结算的账务处理到底是怎么回事？

 

01 一句清结算口诀

清结算过程只要记住一句话就行了“联机交易、渠道清算、资金结算、期末结转”就可以了。

图1：账户设置于清结算四个步骤

 

1.1 账户设置与清结算

清结算的过程是基于账户设置来进行的。

1.1.1 账户设置

账户的设置就是科目的设置，他决定了整个账务处理的框架，其中分录的设置明确了记账规则。科目框架和分录规则就决定了后续的记账过程。

1.1.2 清结算账务

1）联机交易：

就是实时的登记交易过程的账务记录，记录订单，记录账务，记录资金变动，这些是后续渠道清算和资金结算的基础。

2）渠道清算：

就是支付平台与银行渠道的资金交割，这里就包括了接收清算通知、核对轧差头寸、账务差错处理，调拨资金头寸（国内早期直联和海外直联场景）等过程。

3）资金结算：

就是给客户结算资金、内部结算收入、上游结算成本的过程。

4）期末结转

最后殊途同归，期末要保持账务准确，完成待清算账户与银存账户之间的平衡，银存账户与渠道备付金账户余额在期末保持相等（或者结算前与当日期初余额相当）。

 

1.2 账户设置

在会计领域，账户和科目是可以相互转化的。只有明确参与的科目，我们才知道后续的清结算账务该如何处理，所以我们看下做清结算业务要哪些账户参与。

1）科目的分类

图2：清结算主要科目

2）账户的划分：

介绍了科目分类内容，可能看着还是晕晕的，其实我们要把这些科目与业务匹配起来，你才能更加清晰的了解到科目全貌和作用。

科目的整体规划是按照“渠道、交易、客户、费用”的维度来划分的，其中渠道和交易需要分别独立核算“渠道清算资金”和“交易结算资金”。而订单和账簿信息则是匹配两者之间的关联关系，可见交易和对账在其中的重要性。

图3：清结算账户业务划分（科目）

1.2.1 按渠道设置账户

渠道清算账户这里的科目非常丰富，一般按每条渠道来分配一套账户。

1. 银存账户：又称“银行存款”账户，用来记录开在渠道上的账户的期初期末的资金余额。因此清结算中，银存账户总是与备付金上日期末余额保持一致。这样就不用登录渠道的网银上去查看期初、期末的余额了。
2. 待清算账户：这组账户就来登记每条渠道清算资金的发生额，由于支付也包含了收款、付款、退款，因此待清算账户也会按此来进行划分，这样就能把渠道上账务算的很清楚。
3. 已清算账户：作为期末清算户与银存账户统一结转的汇总过渡户，实现清算资金与多个渠道期末汇总结转。

1.2.2 按交易设置账户

想要实现收款待结算、分账、提现、退款、退汇等功能需要有设置“其他应付”科目的交易待结算账户作为过渡账户，用来临时存放应付的资金。我们平时所说的结算过渡户、担保账户说的就是这类账户。

1. 待结算收款：这是收款的公共账户，收款、退款均通过这个账户进行处理。
2. 待结算退款：这是退款的专用账户，用来汇总收单资金、手续费、分账资金准备原路返还。
3. 待结算付款：这是付款的专用账户，付款前资金需要先划入该账户，付款成功后进入渠道清算账户。

1.2.3 按角色设置账户

客户账个人和企业的账户，这类就是我们平时经常接触到的账户了。这些在金融机构都属于负债类科目。

1.2.4 收入成本账户账户

手续费分为从客户一侧收取的手续费收入，也包含要支付给渠道的支付成本。因此，会按照收费类型设置“营业收入-手续费收入”科目，同时也会在每条渠道上设置“营业支出-手续费支出”科目。

 

1.3 清结算账务全景

主要的科目了解，我们再来看下这些科目是怎么协作串联起来的。

图4：清结算账务全景

从上图我们可以看到“收单与付款”形成“收支两条线”，内部有再次按收支细分了“收单、退款”和“付款、退汇”，因此交易账户和渠道清算账户都按照“收、付、退”的方式进行交易的细分。

1. 联机交易和结算：其中待结算与渠道清算账户紧密配合，实现了线上化的“收支分离的”交易处理。
2. 渠道清算：日终通过渠道的清算账户进行头寸的净额清算。
3. 期末结转：期末通过已清算账户，进行多渠道银存账户的结转，实现银存与备付金资金平账，完成最终的资金交割。

 

02 清结算场景应用

2.1 从一天的网购说起

科目了解清楚，清结算的核算就成功了一半了，为了便于理解我们就从一个网购说起吧。

图5：收单、退款和提现场景流程图

“刚米支付”是一家微型收单机构，“大聪明电商”是这家支付机构的唯一入驻商家，今天小刚在“大聪明”这里刷卡消费了100元购买了一件“剃须刀吹风机”，“刚米”扣除了1元手续费后，向“大聪明”结算了99元。同时小红对于上次50元购买的“口红眼影”非常不满意申请退款，“大聪明”确认后50元退还到了小红卡上。

“大聪明”今天需要钱去进货，看到商户账户上还有1000多元，因此提现了1000元，刚米收取1元手续费，大聪明银行到账999元。

基于以上场景，“大聪明”商户账户上期初有余额1000元，作为只有一个商户的刚米支付，它的备付金期初余额也是1000元；那请问刚米支付当日是清算入金还出金呢？金额是多少？

根据以上的场景我们整理了如下的账务信息。

商家交易信息

平台仅有一个商户，商户账户期初余额1000元

1、小刚刷卡：交易金额100元，商家D1结算99元，承担手续费1元；

2、小红退款：退款金额50元，手续费0元；

3、商家D日结算：结算到商家银行卡1000元；

支付机构信息

1、备付金期初余额1000元。

 

2.2 账务处理流程

了解账户和科目的设置之后，我们就可以进行账务处理了。由于这个场景涉及的账户很多，我们先分场景来介绍每个业务的资金处理流程，最后再合起来进行串联。

2.2.1 收款结算

收款交易需要先发送到渠道成功后才会进行内部记账，因此收款交易主要在“商家账户、待结算收款、待清算收款-XX渠道”之间进行交易和结算。最后在期末将待清算与银存之间做个结转，完成资金的交收。下面我们分步骤看下。

图6：收款交易账务处理

1）联机交易

消费者下单通过收银台跨行收款，渠道收款成功后“待清算收款-A渠道（应收）”与“其他应付-待结算收款（应付）”账户之间登记了这笔账务。由于收款是待结算业务，因此这笔资金在“待结算收款”内暂存，这种处理方式也为分账提供了基础。

2）渠道清算

在收到渠道通知（或清算文件）后，平台与渠道进行对账，核对资金流水和清算的资金。当前交易需从渠道收清算资金100元。

3）商户结算

完成对账后会给商家结算资金。此时100元从“待结算收款”到“商家账户”，同时扣减1元手续费到平台“手续费收入”账户。

4）期末结转

完成结算后，商家一侧的交易处理完成了，期末“银存账户”与“待结算收款-A渠道”账户之间要清算100元的应收款，这样银存账户就能与A渠道的备付金账户的余额保持相等了。

2.2.2 退款交易

退款交易是收款的逆向流程，因此它也是渠道成功之后才能记账。但是退款有个特殊的地方，因为渠道并不能保证退款资金当日就能结算，所以增加了一个“待结算-退款”账户，这样才能保证清算资金的准确。

图7：退款交易处理流程

1）联机交易

消费者申请退款，商家同意退款，资金从商户账户划入“待结算收款”账户，你可能会疑问为什么不直接进退款户，因为存在未分账的待结算的收款资金，因此需要通过这个账户实现原路返回。所以，这个“待结算收款”可以看做是处理收款的公共账户。

2）资金结算

按理说此时已经可以向渠道发起退款了，但是退款资金包含了交易金额、手续费 金额，退款结算对象也包含了银行卡和营销类账户。面对复杂的退款场景需要把资金放在“待结算退款”中暂存，然后再处理。

随后向渠道发起退款指令，渠道以回调通知的形式通知到系统，系统在渠道上的“待清算退款”上登记这笔账务的清算发生金额。

3）渠道清算

此时渠道的待清算退款账户有一笔50元应付清算资金，期末对账确认后进行清算。

4）期末结转

期末这笔退款需要在待清算与银存账户中一起减少。这就代表这笔钱离开了支付平台。

2.2.3 付款结算

付款即结算所以需要先把从商户账户上扣出来再发送渠道，因此我们通过“待结算付款”专户作为这个过渡账户。

图8：付款账务处理流程

1）联机交易

商家申请提现1000元，资金从商家账户扣除手续费1元后，999划入待结算收款账户，随后发送渠道。

2）资金结算

如果渠道失败要把资金冲正回商户账户，扣款成功就要进行下一步的结算动作，把待结算的钱划入待清算付款账户。

3）渠道清算

支付成功后待清算账户就有了一笔999元的待清算资金。

4）期末结转

期末完成对账结算后，渠道上的待清算账户与银存账户核减这笔资金，999元就算离开支付平台了。银存账户与备付金也保持了平衡。

 

2.3 渠道清算

基于这样的日间账务处理，支付平台需下载渠道的清算文件或者接受清算通知后进行对账、轧差清算和试算平衡。

2.3.1 轧差清算

做轧差清算时，在渠道上记录清算发生额几个待清算账户就上场了，他们记录了每条渠道上的当日发生的清算金额。通过轧差净额计算公式“轧差净额=Σ借方金额-Σ贷方金额”，我们计算得到今天净额是-949元，因此它记在贷方，属于清算付差。就是说今天支付平台要给渠道清算949元资金。

图9：轧差净额清算

有了这个金额后，我要看下渠道的清算文件或者入金通知是否与计算结果相符，相符则进行清算，不符我们要通过试算平衡和对账找下原因。

 

2.4 资金结算

图10：资金结算流程

渠道清算后就是给商家结算资金，这些信息都包含在订单里面，结算的资金都是确认成功的交易。我们按照“收支、金额、结算对象、账单与报表”来划分结算维度。

1）收支：就是按交易类型、费用类型拆解成收支两条线来处理。

2）金额：拆分后计算每笔订单的金额，然后按结算对象汇总，。

3）结算对象：结算对象分为“外部账户”和“内部账户”。

• 外部账户：自然是客户账户，如果是收款要给客户结算资金，如果付款不用管这笔资金渠道已经清算了。
• 内部账户：主要是为了结算收入和支出，这些都是与手续费账户进行结算。

4）账单与报表：需要按照结算对象分别生成账单和报表。

 

2.5 期末结转

图11：期末汇总结转

确认资金与交易无误后，需要将待清算资金结转到银存账户去，确保银存账户的期末余额与渠道备付金保持一致。今天的交易都是发生在A银行的通道上，因此我们通过“已清算”账户与A通道银存账户做期末结转，这样银存与渠道上的备付金保持一致。

 

03 总结

3.1 清结算四步

附图1：清结算四步

明确科目了借贷记账就成功了一半，剩下就是“联机交易、渠道清算、资金结算、期末结转”四个步骤有序记账即可。

 

3.2 记住这两张图

最后记住“五个步骤”和这2张图吧。面试和嘴炮够用啦，哈哈！

附图2：账户的业务划分

附图3：清结算账务全景图